常州市武进区财政局

武财库〔2012〕1号

关于印发《区级行政事业单位往来款管理办法》的通知

区级各行政事业单位：

　　为进一步加强区级行政事业单位往来款管理，规范各单位的财务管理行为，现将制订的《区级行政事业单位往来款管理办法》印发给你们，请遵照执行。

　　附件：区级行政事业单位往来款管理办法

　　二○一二年六月二十八日

　　主题词：行政事业单位 往来款 管理 办法

　　抄送：各代理银行

　　常州市武进区财政局办公室 2012年6月29日印发

　　共印33份

区级行政事业单位往来款管理办法

　　为深化政府非税收入收缴管理改革，严格区分非税收入和单位往来款的界限，规范区级各单位的财务管理行为，特制订本办法。

　　一、 往来款管理的范围

　　（一）纳入往来款管理的内容

　　行政事业单位往来款是指行政事业单位在经济业务活动过程中，与其他单位和个人发生的临时性待结算的款项。单位往来款核算的内容主要有：暂付款（应收账款）、暂存款（应付账款）、预付账款、预收账款等。具体包括：

　　1、暂付款（应收账款）。单位因特殊情况确需临时垫付的，今后有明确资金来源的待结算款项；

　　2、暂收款项。由单位暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等；

　　3、代收款项。单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收代付款、代扣款、代办费等；

　　4、上级或区级直接拨付的考核奖励经费；

　　5、上级直接拨付的无专项用途的工作性补助；

　　6、单位计提有专项用途的款项，如公务员医疗补助、独生子女医疗救助基金、工会经费等。

　　7、经财政部门认可的其他往来款项。

　　（二）纳入非税收入管理的内容

　　1、政府非税收入：如国有资产变卖收入、拆迁补偿收入、房租收入、承包款收入、捐赠(慰问)款项收入、代办手续费收入、赔偿收入、罚没收入、培训收入、利息收入、下级上缴收入、没收保证金收入、各项收费收入（含代收费项目）等。

　　2、上级直拨的专项补助资金：主要指上级各部门以实拨方式下达的具有专项用途的项目补助资金。

　　3、历年形成的各类结余资金：如代办会议费、培训费、资料款等剔除成本性支出后的净结余、不需要支付的应付款项等。

　　4、经财政部门认定的其他收入。

　　二、往来款管理的具体要求

　　往来款管理应遵循“核准项目、以票控收、收付对应、定期清理”的原则。具体要求如下：

　　1、规范暂存款项目的设置。各单位要按财政部门核定的暂存款项目进行开票和明细核算，不得擅自设置其他暂存款项目。单位如确需新增和调整暂存款项目，由单位提出书面申请报财政局对应业务科室，经区财政局核准后实施（申请表格式详见附件）。

　　2、规范往来款的收缴。往来款收缴方式不变，比照非税收入收缴管理，实行“单位开票、银行代收、财政统管”的方式，全额交入财政专户。单位开具往来款票据时，需按财政核准的明细项目填写对应的项目编码将资金缴入财政专户。

　　3、规范往来款的使用。

　　（1）单位申请使用往来款时，由单位根据用款需求向财政局对应业务科室申报用款计划，经财政局审核审批后使用。单位使用往来款时要对应缴入财政专户时的明细项目。

　　（2）往来款的支付实行财政直接支付和授权支付两种方式。财政部门对应往来款项目核定支付方式，原则上对个人的结算款项通过授权支付的方式结算，对单位的结算款项通过直接支付的方式结算。

　　（3）项目预算通过区级部门二次分配的，一律不得通过单位往来款进行核算，分配单位应会同财政局通过指标调剂的方式进行项目资金分配。

　　（4）除计提专项用途的款项外，单位不得从零余额帐户向往来款财政专户划转资金。

　　4、规范往来款结算票据的使用。从2012年7月起，单位收取非税收入和往来款将实行分开开票，财政通用票据由原使用《常州市武进区政府非税收入一般缴款书》改为使用《常州市武进区 一般缴款书》。执收单位开票时，属收入的进入非税收入开票界面，选择非税收入项目，系统生成并打印出《常州市武进区政府非税收入一般缴款书》；属往来款的进入往来款开票界面，选择往来款项目，系统生成并打印出《常州市武进区结算资金一般缴款书》。

　　5、严格控制暂付款项。对往来款清理后保留的暂付款项要加大处理力度，属债权性质的项目要加紧收缴，原则上要在今年年内回收到位；属待结算性质的项目要及时与单位、个人结算到位。严格控制新增暂付款项，单位不得对外出借资金。在单位业务活动中确需资金暂付的情况下，有明确资金来源的对应资金来源进行暂付，并在会计年度内结算到位；无明确资金来源的一律不得暂付；未列入部门预算确需发生支出的项目，应通过追加预算的程序申请项目经费，并在取得项目预算追加指标后支付，不得通过从往来款中暂付和随意使用部门预算中其他项目支出指标。

　　6、建立往来款定期对帐及年度清理工作机制。各单位通过财政信息管理平台，按月与财政专户核对往来款余额。年度终了，各单位做好往来款的年度清理工作，并于次年1月10日前向财政部门报送《区级行政事业单位往来款余额情况表》及相关依据。经财政部门核实，对下年度继续支付的暂存款项结转下年使用；对不需支付的暂存款项目，调整为非税收入；对暂付款的处理按行政事业单位资产处置的相关规定实施。

　　三、监督和处罚

　　1、区级各行政事业单位要重视往来款项的管理工作，建立健全内部监督控制制度，不得随意扩大、改变往来款核算的范围，将暂存款资金挪作他用，不得将非税收入转暂存款，隐匿、转移非税收入，不得将预算资金以虚列支出的形式转为暂存款；严格控制往来业务的发生，规范会计核算行为，真实全面反映单位的经济活动；按规定定期对往来款项进行清理，不得长期挂账，确保国有资产安全完整。

　　2、财政部门对单位往来款的监督与检查作为年度财务检查的重要内容，对违反非税收入和往来款管理的行为，将按照《财政违法行为处罚处分条例》的有关规定进行处罚。同时，对违反非税收入和往来款管理规定的单位，财政部门将依据情节扣减单位专项业务经费。

　　3、各财政业务代理银行要按照财政部门关于往来款管理的规定，协助财政部门做好对各行政事业单位往来款的管理。

　　四、本办法自2012年7月1日起正式实施，以前区级有关往来款管理规定与本办法不符的，一律以本办法为准。