常州市武进区财政局

武财库[2010]9号

关于明确区级行政事业单位会计核算

有关事项的通知

区各行政事业单位：
    为了加强预算管理，充分发挥单位会计在预算管理中的作用，做到清晰、及时、准确反映单位部门预算的执行情况，各行政事业单位要进一步加强会计核算管理，严格区分基本支出和项目支出，重点加强项目支出的核算，现将有关事项明确如下：
    一、会计核算的项目
    经费支出（事业支出）为总账科目，基本支出和项目支出为二级科目，项目支出中具体支出名称为三级科目，所有支出均按功能分类、经济分类进行辅助核算。
    1、严格区分基本支出、项目支出核算。
    2、基本支出中工资福利支出、对个人和家庭的补助支出严格按预算批准数相对应的经济分类执行，商品和服务支出在预算批准数内，各支出经济分类“款”级科目间可调剂使用，按实际支出的经济用途进行会计核算。
    3、项目支出分项目进行核算时，会计科目设置的先后顺序按部门预算安排的项目顺序排列。
    4、固定资产按照固定资产的性质分类进行明细核算，一级明细科目具体分为：土地、房屋、通用设备、专用设备、交通运输设备、电器设备、电子产品及通信设备、图书文物及陈列品、仪器仪表及量具、文艺体育设备、家具用具品以及其他类，各单位根据本单位的实际情况设置固定资产明细目录。
    二、会计核算的分录
    （一）行政单位
    1、收到财政下达的经费额度时
     （1）实行直接支付方式
    借: 财政零余额账户用款额度
     贷：拨入经费—财政直接支付
     （2）实行授权支付方式
    借: 单位零余额账户用款额度
     贷：拨入经费—财政授权支付
    2、行政单位实际支出时
    （1）实行直接支付方式
    借:经费支出—基本支出—支出经济分类
       经费支出—项目支出—项目名称—支出经济分类
    贷：财政零余额账户用款额度
    （2）实行授权支付方式
    借:经费支出—基本支出—支出经济分类
       经费支出—项目支出—项目名称—支出经济分类
    贷:单位零余额账户用款额度
    3、支出形成固定资产时
    借:固定资产—一级明细—二级明细
    贷：固定基金—一级明细—二级明细
    （二）事业单位
    1、收到财政下达的经费额度时
    （1）实行直接支付方式
    借: 财政零余额账户用款额度
     贷：事业收入——财政直接支付
    （2）实行授权支付方式
    借: 单位零余额账户用款额度
     贷：事业收入——财政授权支付
    2、事业单位发生支出时
    （1）实行直接支付方式
    借:事业支出——基本支出———支出经济分类
      事业支出—项目支出—项目名称—支出经济分类
    贷：财政零余额账户用款额度
    （2）实行授权支付方式
    借:事业支出——基本支出———支出经济分类
      事业支出———项目支出———项目名称—支出经济分类
    贷:单位零余额额度
    3、支出形成固定资产时
    借:固定资产——一级明细——二级明细
    贷：固定基金——一级明细——二级明细
    三、会计报表的要求
    1、在预算单位电子报表系统中增加预算支出执行情况表。单位月报由三张表构成：资产负债表、预算支出计算表和预算支出执行情况表。
    2、报表上报时间。月度终了七个工作日内报送到相关业务科室和国库科。
    四、其他事项的明确
    1、按照财政部相关文件规定，从2011年起将按预算外资金管理的收入全部纳入预算管理，执收单位按规定取得非税收入时，不得进行账务处理，只需登记台账。
    2、报社、新闻网站、电视台等经营性单位要参照本通知要求建账，其他预算单位要严格按本通知要求建账核算；如在财务检查中发现预算单位未按要求建账，财政局将暂停项目支出用款计划批复。
    3、本通知自2011年1月1日起执行。

                                                                                 二○一○年十二月十五日

主题词： 会计   核算   通知
常州市武进区财政局办公室                2010年12月15日印发
共印190份